Hiện nay pháp luật có quy định về các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng, do đó, khi mua xe ô tô cũng có thể xảy ra các trường hợp mà pháp luật quy định. Vậy khi nào được hoàn thuế giá trị gia tăng khi mua ô tô và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng khi mua ô tô được pháp luật quy định như thế nào?
Mục lục
1. Thuế giá trị gia tăng phải chịu khi mua ô tô
Thuế giá trị gia tăng mà công ty phải chịu khi mua ô tô sẽ được xem là thuế giá trị gia tăng đầu vào và có thể được khấu trừ. Theo điểm a, điểm b của khoản 1 điều 1 của luật thuế giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất.
2. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng khi mua ô tô
Có hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng hóa, dịch vụ hoặc biên lai nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho bên nước ngoài đối với pháp nhân nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc tạo thu nhập tại Việt Nam.
Có các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng đã bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm các chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các loại chứng từ khác như ủy nhiệm chi, séc hoặc lệnh chuyển tiền, v.v…
Đối với các loại hàng hóa, dịch vụ được xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hóa đơn bán hàng, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
Việc thanh toán tiền hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa và dịch vụ nhập khẩu hay trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.
3. Khi nào mua xe ô tô được hoàn thuế giá trị gia tăng
Theo điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với doanh nghiệp khi mua xe ô tô:
“ Tài sản cố định là xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô được sử dụng vào việc kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, ô tô dùng để làm mẫu và lái thử phục vụ cho việc kinh doanh ô tô) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ”
Do đó, khoản thuế đầu vào được khấu trừ khi mua xe là phần thuế GTGT tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ thuế.
Ngoài ra, theo điểm e Khoản 2.2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định như sau:
“ Không được tính vào chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập phải chịu thuế theo quy định: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1.6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng làm mẫu và lái thử cho hoạt động kinh doanh ô tô),…”
Nếu công ty mua xe ô tô trị giá hơn 1,6 tỷ đồng để làm mẫu và lái thử theo quy định nêu trên để kinh doanh vận tải hàng hóa, hành khách, du lịch, khách sạn. Đối với việc kinh doanh ô tô, toàn bộ số tiền sẽ được khấu trừ. Nếu không sử dụng như các trường hợp nêu trên, công ty chỉ được khấu trừ phần giá trị 1,6 tỷ đồng, phần 1,6 tỷ đồng thừa sẽ không được khấu trừ. Để tiết kiệm thời gian và được hỗ trợ cụ thể về các giấy tờ, bạn có thể nhờ các dịch vụ kế toán tư vấn.
4. Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng khi mua ô tô
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ khai thuế gồm: Đơn đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước NSNN (Mẫu 01 / ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013 / TT BTC) và các tài liệu liên quan đến hồ sơ yêu cầu hoàn thuế.
Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ hoàn thuế được nộp thành một bộ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan hải quan có thẩm quyền thực hiện hoàn thuế. Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ hoàn thuế theo phương thức điện tử hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua đường bưu điện.
Bước 3: Xử lý hồ sơ, ra quyết định và trả tiền thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế
Căn cứ vào Khoản 1 Điều 59 Thông tư 156/2013/TT BTC Cục thuế quyết định hoàn thuế, lập lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu quy định; trên cơ sở quyết định hoàn thuế và quyết toán thu ngân sách nhà nước, lập Lệnh hoàn trả, kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo mẫu quy định và nộp kho bạc nhà nước tại địa phương đồng cấp. Để thực hiện các thủ tục trên một cách nhanh chóng và hiệu quả bạn có thể nhờ các công ty dịch vụ doanh nghiệp tư vấn cụ thể.
5. Thời hạn giải quyết
5.1. Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước và kiểm tra sau:
Trường hợp hồ sơ khai thuế không đủ điều kiện và thuộc trường hợp hoàn lại hoặc không đủ thông tin để xác định thì cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
Trường hợp được hoàn thuế thì cơ quan thuế phải ra quyết định hoàn thuế trong thời hạn 06 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
5.2. Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau:
Cơ quan thuế phải kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và thông báo hoàn thuế trong thời hạn 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế.
Kho bạc cấp tỉnh phải thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được lệnh hoàn thu ngân sách nhà nước.
Bài viết trên đây là nội dung về thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng khi mua xe ô tô và những đối tượng được hoàn thuế khi mua ô tô. Nếu trường hợp của bạn thuộc một trong các trường hợp được nêu trên thì bạn làm hồ sơ nộp lên cơ quan thuế để được hoàn lại nhé.
